Для того чтобы понять какая система налогообложения для Вас выгоднее, необходимо выполнить три пункта:
- Рассчитать прогнозный налог при УСН «ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ»;
- Далее рассчитать прогнозный налог при УСН «ДОХОДЫ»;
- Сравнить полученные результаты и выбрать систему налогообложения при которой налог получился ниже.
Вводные данные для примера:
Заключенные договоры с клиентами:
100 000 руб. — ОПЛАЧЕНО
200 000 руб. — ОПЛАЧЕНО
300 000 руб. — ОПЛАЧЕНО
400 000 руб. — НЕ ОПЛАЧЕНО
Расходы в текущем квартале:
| Заработная плата работников |
100 000 руб. |
ОПЛАЧЕНО |
||
| Страховые взносы |
17 453,05 руб. |
ОПЛАЧЕНО |
||
| Прочие расходы на деятельность компании* |
310 000 руб. |
ОПЛАЧЕНО |
Есть подтверждающие документы текущем кварталом (акты оказанный услуг) | Расход входит в закрытый перечень НК РФ |
| Прочие расходы на деятельность компании* |
30 000 руб. |
НЕ ОПЛАЧЕНО |
Есть подтверждающие документы текущем кварталом (акты оказанный услуг) | Расход входит в закрытый перечень НК РФ |
| Прочие расходы на деятельность компании* |
25 000 руб. |
ОПЛАЧЕНО |
Нет подтверждающих документов в текущем квартале | Расход входит в закрытый перечень НК РФ |
| Прочие расходы на деятельность компании* |
15 000 руб. |
ОПЛАЧЕНО |
Есть подтверждающие документы текущем кварталом (акты оказанный услуг) | Расход НЕ входит в закрытый перечень НК РФ |
*Прочие расходы на деятельность компании — данные расходы должны обязательно входить в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ
Расчет налога УСН «ДОХОДЫ минус РАСХОДЫ»:
СУММА ДОХОДА (учитываются только фактически оплаченные доходы) = 100 000,00 руб. + 200 000,00 руб. + 300 000,00 руб. = 600 000,00 руб.
ВНИМАНИЕ!!! Расходы можно принять при соблюдении ТРЕХ правил: они должны быть оплачены, иметь подтверждающие документы и входить в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ.
СУММА РАСХОДА = 100 000,00 руб. + 17 453,05 руб. + 310 000,00 руб. = 427 453,05 руб.
Налог УСН 15% (в разных регионах может быть установлена другая ставка местными властями) = (600 000,00 руб. — 427 453,05 руб.)*15% = 25 882,00 руб.
Расчет налога УСН «ДОХОДЫ»:
Налоговая база = 100 000,00 руб. + 200 000,00 руб. + 300 000,00 руб. = 600 000,00 руб.
Налог УСН 6% (в разных регионах может быть установлена другая ставка местными властями) = 600 000,00 руб.*6% = 36 000,00 руб.
Налог к уплате в бюджет = 36 000,00 — 17 453,05 = 18 547,00 руб.
В нашем примере выгоднее применять УСН «ДОХОДЫ»
Для бизнесменов, которые ведут учет самостоятельно: при выборе УСН «ДОХОДЫ» проще вести учет и считать налоги.
Сменить объект налогообложения (с «УСН Доходы» на «УСН Доходы минус расходы» или наоборот) можно только со следующего года, уведомив налоговую не позже 31 декабря текущего года.
За предоставленный материал для статьи выражаем благодарность Генеральному директору ООО «МИР ЛИМОНОВ» — комплексное бухгалтерское обслуживание Степановой Ангелине Сергеевне.