Патентная система налогообложения (далее ПСН) – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП.
Чем ПСН выгоден:
- ИП вместо уплаты НДФЛ и НДС оплачивает только стоимость патента (ИП так же платит страховые взносы на себя и страховые взносы и НДФЛ за работников (при наличии));
- Декларации по ПСН нет, надо вести только книгу учета доходов. ИП с работниками сдает отчетность по страховым взносам и НДФЛ с доходов работников (ст. ст. 346.52, 53 НК РФ);
- На взносы можно уменьшить плату за патент, подав заявление в налоговую.
Так как сумма налога на ПСН фиксированная, режим выгоден тогда, когда доходы растут, и невыгоден, когда дохода нет либо он меньше потенциального.
Ограничения по применению:
Патентную систему налогообложения (ПСН) может применять только ИП, при условии, что в регионе, где ИП работает, введен этот режим и деятельность входит в региональный перечень видов деятельности (например: розница, общепит, перевозки, обучение и т.д.)
Другие ограничения:
- Средняя численность работников — не более 15 (пятнадцать) человек;
- Доходы — не более 60 (шестьдесят) млн руб. в год (ст. 346.43 НК РФ).
Как получить ПСН?
- Получить патент можно на календарный год или на несколько месяцев в течение календарного года, подав заявление в ИФНС;
- Необходимо подать заявления на патент не позднее чем за 10 (десять) рабочих дней до начала применения. Так, чтобы применять ПСН с 01.01.2024, подайте заявление не позднее 15.12.2023. В течение 5 (пяти) рабочих дней ИФНС выдаст патент. В нем будут указаны период действия патента, стоимость и срок оплат;
- Патент можно совмещать с другими налоговыми режимами ( ПНС+УСН или ПНС+ОСНО);
- При совмещении ПСН с УСН ведите раздельный учет. Доходы от ПСН показывайте в Книге учета по ПСН, а доходы и расходы по УСН в Книге учета по УСН;
- Расходы и страховые взносы, которые нельзя отнести к одному спецрежиму, распределяются между УСН и ПСН пропорционально доходам.
ПРИМЕР:
Доход в месяц = 1 000 000 руб
Система налогообложения — УСН 6%
Доход в год = 12 000 000 руб.
Расчёты:
Налог к уплате = 12 000 000 руб. * 6% = 720 000 руб.
Стоимость патента = 30 000 руб.
ПЕРЕПЛАТА БЕЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ПСН СОСТАВИТ:
690 000 руб.